Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

До 30 марта 2019 года всем организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2018 год. При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить в органы ФНС и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения. Пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества можно найти в статье.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

  • пункт 1 ст. 373 НК РФ;
  • пункт 1 ст. 379 НК РФ;
  • пункт 1 ст. 386 НК РФ.

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы.

Местные органы власти с 1 января 2019 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года.

Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Плательщики

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом.

От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество – 2019.

Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Платежи в бюджет обязаны делать также и иностранные фирмы. Они обязаны отчитываться в ИФНС, если соблюдается одно из двух условий:

  1. У фирмы есть постоянное представительство в РФ и она имеет облагаемое налогом имущество (в собственности или по договору концессии).
  2. Фирма располагает собственными основными средствами (или полученными по договору концессии), но не имеет постоянного представительства в России.

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2019 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ.

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Куда сдавать декларацию?

Куда нужно отправить декларацию по налогу на имущество? Ответ простой — в ИФНС по месту нахождения самой организации.

А как быть, если есть обособленные подразделения со своим балансом или недвижимость в другом регионе? В этих случаях необходимо подавать отчет по месту нахождения:

  • подразделения (это касается только тех фирм, у которых свой баланс);
  • каждого объекта недвижимого имущества (если он находится вне юрисдикции подразделений и головной фирмы).

Есть исключение, когда фирма может сдать только одну декларацию по своему месту нахождения при наличии обособленных подразделений с отдельным балансом и наличию удаленных объектов недвижимости. Необходимо, чтобы были соблюдены следующие требования:

  1. Организация не должна попадать в категорию крупнейших.
  2. Налог перечисляют только в бюджет субъекта (без оплаты в бюджет муниципальных образований).
  3. По недвижимости налог рассчитывается только с балансовой стоимости.
  4. Налоговая дала согласие на сдачу отчетности по месту нахождения основной фирмы.

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Расчет налога на имущество

Для расчета суммы к уплате нужна балансовая или кадастровая стоимость (для недвижимости). В первом случае, сначала необходимо определить среднегодовую стоимость объекта основных средств.

Для этого необходимо:

  • просуммировать остаточную стоимость на конец каждого месяца календарного года и разделить результат на 13;
  • исчислить налог за год, умножив среднегодовую стоимость имущества на принятую в регионе ставку (максимальная — 2,2%);
  • если в течение года фирма перечисляла авансовые платежи, то чтобы получить налог к уплате нужно из суммы годового налога отнять перечисленные платежи.

Кадастровая стоимость для исчисления налога применяется только для недвижимого имущества. При этом должны выполняться одновременно следующие условия:

  • объект налогообложения должен находиться у фирмы на правах собственности, а с 2016 года также на праве ведения;
  • недвижимость числится в составе основных средств;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена субъектом РФ на 1 января отчетного года.

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Титульный лист и раздел 1

Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты.

Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет.

В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

Раздел 2

В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

Раздел 2.1

Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@, в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций.

В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела.

Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

  • Строка 010 предназначена для указания кадастрового номера объекта (при наличии).
  • Строка 020 — для указания условного номера объекта (при наличии), присвоенного при внесении в ЕГРН;

Источник: https://ppt.ru/news/135576

Отчетность по налогу на имущество 2014

Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

Форма декларации по налогу на имущество, а также форма расчета по авансовому платежу по налогу утверждены приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895.

Изменения в форму декларации и Порядок ее заполнения, а также в форму расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от5 ноября 2013г. №ММВ-7-11/478@. В декларации три основных изменения.

Замена кодов ОКАТО кодами ОКТМО

Во-первых, в новой форме надо отражать код по ОКТМО.

С 2014 года вместо ОКАТО действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в годовой декларации по налогу на имущество теперь необходимо писать новые коды – коды ОКТМО. Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010).

Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, можно воспользоваться сводной таблицей, которую подготовил Минфин России. Она есть на сайте Минфина в разделе «Официальная информация» от 13 декабря 2013 года. Можно уточнить данный код в своей налоговой инспекции.

Максимальное количество знаков в ОКТМО – одиннадцать. Но может быть восемь знаков. 8-значные ОКТМО в классификаторе соответствуют муниципальным образованиям.

А 11-значные ОКТМО – населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона. Но согласно порядку заполнения декларации, в ней надо заполнять коды муниципальных образований. То есть 8-значные.

Поэтому в свободных ячейках справа от кода надо поставить прочерки. Например, «68701000 – – –».

Новая строка для отражения остаточной стоимости

В новой форме декларации в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» появилась новая строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Сразу появляется вопрос: должна ли эта стоимость совпадать с другими данными в декларации? Так, в строке 140 тоже надо отражать остаточную стоимость на 31 декабря.

Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций.

А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Например:

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если это имущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка);
  • имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.

В строке 141 надо заполнить остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря. Но с прошлого года движимое имущество не облагается налогом.

Примечание. Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при заполнении годовой декларации может возникнуть еще один вопрос: должна ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?

Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. А те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога. Поэтому по строке 140 учреждение отразит и сведения о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, и о недвижимом.

Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.

На практике не всегда легко определить, каким является имущество – движимым или недвижимым. Особенно когда в учреждении некоторые объекты являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д.

По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как могут быть легко демонтируемыми без вреда для их назначения. Об этом сказано в письмах от4октября 2013г. №03-05-05-01/41301, от11 апреля 2013г. №03-05-05-01/11960.

А поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог.

Обновлен раздел 3

В декларации по налогу на имущество раздел 3 теперь совершенно новый. Он называется «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Дело в том, что с 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. К ним относятся следующие виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таких объектов;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, если:

  • такие организации не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • эти объекты не относятся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Поэтому заполнять раздел 3 учреждения будут лишь начиная с годовой отчетности за 2014 год, и то, если у них есть на балансе административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Расчет за I квартал 2014 года

С 2014 года региональные власти вправе установить для собственников административно-деловой и торговой недвижимости правила расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому в форме расчета по налогу на имущество так же, как и в декларации, раздел 3 совершенно новый.

В нем необходимо будет рассчитать налог по каждому объекту, для которого действуют новые правила. В данном разделе потребуется указать кадастровый номер помещения и его кадастровую стоимость. Кроме того, будет отдельная строка для не облагаемой налогом кадастровой стоимости. То есть для налогового вычета.

Но прежде чем поменять правила расчета налога, региональные власти должны утвердить результаты кадастровой оценки недвижимости, а также перечень объектов, подпадающих под изменения. На сегодняшний день это сделали лишь несколько регионов. Например, Москва и Санкт-Петербург.

В расчете по авансовым платежам также появилась новая строка 210. В ней стоимость основных средств (облагаемого имущества и движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года) надо отразить на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Пример. Учреждение считает авансовые платежи по старым правилам, так как в регионе не введен расчет налога на имущество из кадастровой стоимости.

Законодательным актом субъекта РФ предусмотрены начисление и уплата авансовых платежей, ставка налога установлена в размере 2,2 процента.

Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за I квартал 2014 года по данным бухучета учреждения. Остаточная стоимость основных средств за I квартал 2014 года составила:

  • на 1 января 2014 года – 126 000 руб.;
  • на 1 февраля 2014 года – 158 000 руб.;
  • на 1 марта 2014 года – 205 000 руб.;
  • на 1 апреля 2014 года – 237 000 руб.

Определим среднюю стоимость имущества:

(126 000 руб. + 158 000 руб. + 205 000 руб. + 237 000 руб.) : 4 = 181 500 руб.

Сумма авансового платежа за I квартал 2014 года равна:

(181 500 руб. x 2,2%) : 4 = 998 руб.

На балансе учреждения есть также движимое имущество, которое принято к учету в декабре 2014 года. Его стоимость – 100 000 руб. Налогом на имущество оно не облагается, но его остаточную стоимость на 1 апреля необходимо добавить к остаточной стоимости облагаемого имущества и отразить по строке 210.

Поэтому по строке 050 надо отразить остаточную стоимость 237 000 руб., а по строке 210 – 337 000 руб. (237 000 + 100 000).

Февраль 2014 г.

Налоговая отчетность, Налог на имущество

Источник: http://www.pnalog.ru/material/otchetnost-nalog-na-imuschestvo-2013-2014-god

Строка 210 налог на имущество с 2018 года

Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

Коммерческие структуры, которые владеют каким-либо имуществом, обязаны отсчитываться перед налоговиками. В декларации при заполнении указывается средняя стоимость имущества и сам налог, подлежащий к уплате. В декларации обязательно нужно указать код 2010257 — льгота по налогу на имущество. Кто же может воспользоваться льготой на имущество и как указать в декларации имеющую льготу?

Кто предоставляет льготы

Есть организации, которые могут не уплачивать налог на имущество полностью или частично. Это право закреплено в налоговом кодексе (ст. 53, п.1). Льготы от уплаты налога на имущества могут представить два органа государственной власти:

  • Налоговики – льготы предоставляют всем субъектам Федерации.
  • Власти на местах – имеют территориальное ограничение, льгота действует конкретно в том регионе, где предоставлена.
  • Льготы, предоставляемые налоговиками, действуют на всей территории РФ и не требуют дополнительных подтверждений.

    Кто может получить льготы на имущественный налог

    На основании налогового кодекса (ст. 381, п. 1,2,3,4) ряд организаций могут воспользоваться льготой на право, освобождающее от имущественного налога. Это право дается организациям, которые используют имущество для определённых целей.

  • Гос. структуры и учреждения, которые занимаются уголовно–исполнительными делами.
  • Религиозные организации.
  • Организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организации инвалидов.
  • Российские организации людей с ограниченными возможностями, число которых должно составлять более восьмидесяти процентов.
  • Компании, которые занимаются производством препаратов медицинского назначения.
  • Кроме частичной оплаты налога, есть ряд организаций, которые имеют льготу по налогу на имущество организаций и освобождаются от уплаты полностью. К ним относятся:

  • Центры науки под государственным контролем.
  • Фирмы, оказывающие юридические консультации, адвокатское бюро.
  • Предприятия ортопедические.
  • Фонд развития «Сколково»
  • Все эти организации должны отсчитываться перед гос. органами, но им нужно указывать код 2010257, что будет означать налоговую льготу.

    Как заполнить декларацию

    Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.

    Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.

    Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.

    Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.

    Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.

    Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.

    Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.

    При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.

    Когда льготы невозможно получить

    В налоговом кодексе прописано, кто может получить льготы, но есть ряд обстоятельств, когда получение государственной льготы невозможно.

    Когда происходит расчет имущества, которое состоит из двух частей – амортизационных групп. Могут быть не выполнены или нарушены некоторые условия. Также если организация закрылась или реорганизовалась, получение льгот на имущественный налог невозможно. Если произошла передача имущества лицами, которые зависят друг от друга, – попали под понятие взаимозависимые, то льгота не предоставляется.

    Других оснований для отказа нет. Пользоваться льготами могут как государственные структуры, так и коммерческие, которые попадают под ст. 381 Налогового кодекса.

    Если компания не попадает под налоговые льготы, она может воспользоваться льготой местных властей. Но важно помнить, что данная льгота распространяется конкретно в регионе, где она была предоставлена, и ее нужно периодически подтверждать.

    Льгота налоговых структур распространяется на всей Российской Федерации и не требует дополнительного подтверждения. Так как налоговые органы требуют неукоснительного выполнения всех условий, то нужно вовремя сдавать декларации, чтобы не вызывать дополнительного интереса налоговых структур.

    Новости по теме

    По строке 210 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за девять месяцев нужно отразить остаточную стоимость всех основных средств на 1 октября. Исключение составляют активы, которые не облагаются.

    По строке 210 авансового расчета по налогу на имущество 2015 за девять месяцев отражается остаточная стоимость всех основных средств на 1 октября за исключением активов, которые не облагаются налогом на основании подпунктов 1-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Например, земельные участки. Их стоимость по строке 210 заполнять не надо. Это следует из пунктов 5.1-5.3 Порядка (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

    Источник: https://dobroedeloufa.ru/osobennosti/stroka-210-nalog-na-imushhestvo-s-2018-goda/

    Строка 210 расчета по авансовому платежу налогу на имущество

    Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

    Российской Федерации; 8) по строке с кодом 160, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде снижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

    Декларация по прибыли: строка 210

    Важно По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее — код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее — код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 130 не заполняется.

    Внимание Вторая часть показателя по строке с кодом 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

    Порядок заполнения налогового расчета

    Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.

    2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» следует, что в строке 210 раздела 2 расчета отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 01 апреля, 01 июля или 01 октября, за исключением стоимости имущества на соответствующие даты, не облагаемого налогом на основании пп.
    1 — 7 п. 4 ст. 374 Кодекса. Таким образом, по строке 210 раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество организаций следует отражать стоимость необлагаемых основных средств первой и второй амортизационных групп на основании пп.
    8 п. 4 ст. 374 Кодекса.

    Заполнение стр.210 расчета авансов по налогу на имущество

    УФНС России по Хабаровскому краю разъясняет, что в п.

    1 ст. 374

    Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

    В соответствии с пп. 8 п. 4 ст.

    V. порядок заполнения раздела 2 расчета 

    Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса.
    5.3.

    При заполнении Раздела 2 Расчета: 1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку; 2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу; 3) значения строк с кодами 020 — 110 заполняются следующим образом: при представлении Расчета за первый квартал заполняются строки с кодами 020 — 050; при представлении Расчета за полугодие (второй квартал) заполняются строки с кодами 020 — 080; при представлении Расчета за 9 месяцев заполняются строки с кодами 020 — 110.

    Строка 210 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

    Источник: http://abm-a.ru/stroka-210-rascheta-po-avansovomu-platezhu-nalogu-na-imushhestvo/

    Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2018 года

    Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

    Расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 года юридические лица сдают до 3 мая. Ниже рассмотрен расчет и порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество в 2018 году.

    В случае, когда компанией куплена или реализована недвижимость расчет по налогу на имущество исчисляется за весь период владения собственностью. Но при начислении налога следует помнить, что не считается полным месяц, если регистрации приобретения прошла после 15 числа либо реализации до 15 числа.

    Неполный месяц не включается в расчет по налогу на имущество.

    Региональные власти вправе не устанавливать отчетный период оплаты налога либо наоборот ввести поправки при сдаче декларации.

    Следовательно, прежде чем произвести расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2018, следует проверить региональное законодательство. Как отразить налог на имущество в бухгалтерском учете прочтите в нашей статье.

    Как отобразить имущество 1 и 2 амортизационной группы за 1 квартал 2018 в расчете

    Согласно НК РФ не считается объектом налогообложения налога на имущество 1 и 2 амортизационная группа основных средств. Отражаются они в расчете аванса в строке 210 раздела 2 по остаточной стоимости в итоге общего числа основных средств фирмы.

    Так как во втором разделе указывается только облагаемое имущество. Но если у организации имеется основные средства только 1 и 2 амортизационной категории, то в строке 210 декларации по налогу на имущество в 2018 ставится ноль.

     
    Важно отметить, что в 1 амортизационную группу входят недолговечные машины и оборудование сроком пользования от 1 года до 2 лет, ко 2 группе – машины и оборудование, транспорт, инвентарь, многолетние насаждения при эксплуатации от двух до трех лет.

    Подробнее за какое имущество платится налог на имущество прочтите в статье.

    Как облагается налогом на имущество движимое имущество в 2018 года

    С начала 2018 года движимое имущество 3-10 категории амортизации принимается к расчету только по решению властей субъектов РФ. Если имущество учтено до 2013 года, то стоимость в налоговом расчете по налогу на имущество за 1 квартал 2018 указывается во 2 разделе.

    А собственность, учтенная после 2013 года, не облагается налогом. Кроме тех ситуаций, когда основные средства приобретены при реорганизации или прекращении деятельности, а также при сделке с взаимозависимым лицом.

     
    Движимое имущество прописывается в декларации в 2018 по налогу на имущество в строках 210, 120 и 020-050 по остаточной стоимости.

    В каких случаях не предоставляется расчет по авансам по налогу на имущество за 1 квартал 2018

    Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, то следует предоставить информацию в ФНС с нулевым показателем. Также сдают отчет и те налогоплательщики, у кого на балансе имеется хотя бы одно основное средство.

    Освобождены от сдачи расчета юридические лица, имущество которых не числится среди налогооблагаемых объектов по НК РФ, либо в собственности имеются только земельные участки.

    Следует отметить, что основные средства 1 и 2 группы амортизации, не являющиеся объектом по налогу, вписываются в строку 210 расчета аванса по налогу на имущество. 

    Сроки подачи налогового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

    Отчетность за 2017 год предоставляется до 30 марта 2018 года. Начисления аванса по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года сдается до 03.05, за 6 месяцев – до 30.07, за 9 месяцев деятельности – до 30.10. За несвоевременную сдачу отчетности ФНС вправе выписать штраф 200 рублей, а также оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 рублей. 

    Расчет аванса по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года 

    ООО «Пересвет» имеет следующие сведения для расчета.

    Начало периодаИмущество для налогообложения, находящееся в собственностиОсновные средства (1 и 2 группы амортизации)Движимое имущество, попадающее под льготу (3-10 группа амортизации)
    01 января 2018750 000250 000
    01 февраля 2018600 000250 000
    01 марта 2018450 000150 000
    01 апреля 2018300 000210 000100 000

    Строка 120 – Средняя стоимость основных средств (тыс. рублей) равна
    ((750+250)+(600+250)+(450+150)+(300+100)) : 4 = 2850 : 4= 712, 5 тыс. рублей

    Строка 140 – Средняя стоимость не налогооблагаемого имущества (тыс. рублей) составляет
    (250+250+150+100) : 4= 750:4=187,5 тыс. рублей

    Строка 180 – Сумма авансового платежа в ФНС (тыс. рублей) по ставке в регионе 2,2 %
    (712,5 – 187,5) * 2,2 % : 4= 525 * 2,2 % : 4=11,55 : 4=2,8875 тыс. рублей=2 887 рублей 50 копеек

    Строка 210 – остаточная стоимость всех основных средств ООО «Пересвет» на 01 апреля 2018 года
    300+210+100=510 тыс. рублей

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/kak_otrazit_dvizhimoe_imushhestvo_v_raschete_po_nalogu_na_imushhestvo_za_i_kvartal_2016_goda/71-1-0-2645

    Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2019 года | Аюдар Инфо

    Строка 210 по налогу на имущество должна совпадать с балансом

    Казаков Е. С., эксперт журнала

    В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему.

    В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.

    2017 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.

    10.2018 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

    Титульный лист

    В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа указывается один из кодов, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (Порядку заполнения расчета).

    При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

    Первый из них соответствует месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, а второй – правопреемника, являющегося таковым.

    С 01.01.2019 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

    Исчисление налога в разделе 2

    Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество.

    Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.

    2019 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.

    Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

    В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

    В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:

    • имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
    • имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
    • недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

    Сведения об объекте в разделе 2.1

    Самой существенной правке подвергнулся разд. 2.1, в котором указывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

    Сейчас для каждого объекта отведены обязательные поля – под кадастровый номер (код строки 010), условный номер (код строки 020) и инвентарный номер (код строки 030). Но эти строки не заполняются одновременно и отводить в отчете место для них всех нерационально.

    В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:

    • «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);
    • «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);
    • «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
    • «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

    Зато по объекту дополнительно надо будет указать его подробный адрес, точнее, местонахождение (принадлежность к определенному населенному пункту), а также тип и номер:

    • элемент планировочной структуры;
    • элемент улично-дорожной сети;
    • земельный участок;
    • здание, или сооружение, или объект незавершенного строительства;
    • помещение в пределах здания, сооружения или машино-место;
    • помещение в пределах квартиры.

    Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

    Отметим, что вид (например, «город», «деревня», «село») и на-
    именование населенного пункта указываются за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов, а типы объектов указываются при их наличии.

    Добавим, что в разд. 2.1 декларации и расчета остались для заполнения по каждому объекту строки «Код ОКОФ» (код строки 040) и «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» (код строки 050).

    Раздел 3 в Крыму и Севастополе пока отложат

    Несколько изменился и разд.

     3, в котором производится исчисление суммы налога за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

    Однако на этом разделе останавливаться не будем, поскольку, напомним, организации в Республике Крым и Севастополе облагаемую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости пока не определяют. 

    Бухгалтер Крыма, №12, 2018 год

    Источник: https://www.audar-press.ru/otchetnost-po-nalogu-na-imuschestvo

    Адвокат Юркевич
    Добавить комментарий